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          關于加計抵減,這些問題都有答案→

          來源: 正保會計網校 編輯:qizhenzhen 2024/02/05 09:57:23 字體:

          加計抵減是一項稅收優惠措施,允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的一定比例,虛擬計算出一個抵減額,專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額。哪些情形不能適用加計抵減?哪些情形可以進行一次性補充計提?享受加計抵減是否要提交聲明?一起來看看吧~

          政策梳理


          優惠內容執行期限政策依據
          允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業,按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額自2023年1月1日至2027年12月31日《財政部 稅務總局關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕17號)
          對生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統的增值稅一般納稅人,允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業應納增值稅稅額《財政部 稅務總局關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知》(財稅〔2023〕25號)
          允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額《財政部?稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》(2023年第43號)
          熱點問答
          先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為可否適用加計抵減政策?

          答:根據《財政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號):“五、先進制造業企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

          先進制造業企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:

          不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額?!?/span>

          集成電路企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,是否可以享受增值稅進項稅額加計抵減政策?

          答:根據《財政部 稅務總局關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》(財政部 稅務總局公告2023年第17號)第五條規定,集成電路企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

          集成電路企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:

          不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

          按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,是否可以計提加計抵減額?

          答:不可以。只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。

          企業A已經開始享受先進制造業加計抵減政策,后期又被工信部門列入工業母機企業清單,是否可以選擇停止享受先進制造業加計抵減政策,而申請享受工業母機加計抵減政策?工業母機加計抵減政策加計15%,如企業A前期已按先進制造業的5%計提加計抵減額,能否對差額部分進行補充計提?

          答:納稅人同時符合三項加計抵減政策的,可以擇優選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。企業A先適用先進制造業加計抵減政策,后期可選擇停止享受該政策,改為選擇工業母機加計抵減政策,前期未計提的差額部分可以一次性補充計提。

          納稅人享受集成電路、工業母機、先進制造業企業增值稅加計抵減政策,是否要向稅務部門提交聲明?

          答:三項加計抵減政策均采取清單管理,清單由工信部門牽頭制定。清單內的納稅人進行納稅申報時,系統會彈出相關提示,引導納稅人申報享受對應的加計抵減政策,納稅人無需再提交相關聲明。


          來源:中國稅務報、廣東省稅務局辦公室

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