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          年底發獎金如何代扣個稅需要注意的問題

          來源: 正保會計網校 編輯:qizhenzhen 2024/02/05 09:26:10 字體:

          在年底的時候,各個公司一般都會根據績效考核結果,給職工發放獎金,在這個時候有些問題需要注意一下。

          01

          發放的全年一次性獎金

          依據財政部 稅務總局公告2023年第30號規定,在2027年12月31日之前,居民個人取得全年一次性獎金(以下簡稱“年終獎”),可以選擇不并入當年綜合所得,單獨計算納稅,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

          在近期的會員咨詢答疑中,經常有財務人員咨詢,能否把年終獎拆分,一部分單獨計稅,一部分并入綜合所得計稅。原則上來說,職工取得的年終獎是績效考核的結果,一次發放的不能人為拆分開計算,同一筆年終獎只能選擇一種計算方式。

          需要注意的是,如果單位根據資金安排情況,在不同月份分筆支付年終獎的,可以分別適用不同的計稅方法??梢詤⒖忌钲谑卸悇站值拇饛?。

          年終獎

          另外,不同的職工,可以選擇不同的計稅方式,比如張三可以選擇適用單獨計稅,李四可以選擇并入當月工資合并計稅。

          02

          給退休人員發放的獎金

          在上周的會員咨詢答疑中,有財務人員咨詢:單位給退休人員的發放獎金,是否需要單位代扣個稅?

          依據《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號)規定,退休人員除按規定領取退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

          因此,單位給退休人員的發放獎金,也是需要單位代扣個稅的。

          需要注意的是,如果退休人員沒有被單位返聘在任職的,單位給已經退休的人員發放的獎金,根據《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯系企業共性稅收風險問題整改工作的通知》(稅總辦函〔2014〕652號)規定,在企業所得稅方面,屬于跟取得收入無關的支出,不能在稅前扣除。

          03

          給已經離職的人員發放的獎金

          在上周的會員咨詢答疑中,有財務人員咨詢:單位在員工離職以后向離職員工補發其任職受雇期間應支付的與任職或者受雇有關的績效獎金,能否轉給其現在的任職單位發放并代扣個稅?

          根據《個人所得稅法》的規定,個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對所得的支付對象和支付數額有決定權的單位和個人,即為扣繳義務人。

          因此,單位在員工離職以后向離職員工補發其任職受雇期間應支付的與任職或者受雇有關的績效獎金,應在支付所得的當月按工資、薪金所得扣繳個人所得稅。原單位不能把已離職職工的績效獎金轉給其現任職單位發放并由其現任職單位代扣個稅。否則,按照稅收征管法的規定,扣繳義務人應扣未扣稅款的,稅務機關可以對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

          來源:正保會計網校稅務網校原創內容,作者:老顧(正保會計網校答疑專家),侵權必究!

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